Przy mieszkaniu z rynku wt\u00f3rnego za 700 000 z\u0142 podatek PCC mo\u017ce wynie\u015b\u0107 14 000 z\u0142. To kwota, kt\u00f3r\u0105 warto uwzgl\u0119dni\u0107 w bud\u017cecie jeszcze przed podpisaniem umowy przedwst\u0119pnej. Czy kupuj\u0105cy p\u0142aci PCC zawsze? Nie. Decyduj\u0105ce znaczenie ma rodzaj transakcji, status sprzedaj\u0105cego oraz to, czy kupuj\u0105cy spe\u0142nia warunki ustawowego zwolnienia.<\/p>\n
Co do zasady podatnikiem podatku od czynno\u015bci cywilnoprawnych, czyli PCC, jest kupuj\u0105cy. Podatek dotyczy umowy sprzeda\u017cy i najcz\u0119\u015bciej pojawia si\u0119 przy zakupie nieruchomo\u015bci na rynku wt\u00f3rnym – mieszkania, domu, dzia\u0142ki, gara\u017cu czy lokalu u\u017cytkowego.<\/p>\n
Standardowa stawka PCC przy sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci wynosi 2% warto\u015bci rynkowej<\/strong> przedmiotu transakcji. Warto podkre\u015bli\u0107 s\u0142owo \u201erynkowej\u201d. Podatek nie jest automatycznie liczony od ceny wpisanej do aktu notarialnego, je\u017celi cena wyra\u017anie odbiega od realnej warto\u015bci nieruchomo\u015bci.<\/p>\n Przy sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci umowa musi zosta\u0107 zawarta w formie aktu notarialnego. Notariusz oblicza nale\u017cny PCC, pobiera go od kupuj\u0105cego przy podpisaniu aktu, a nast\u0119pnie przekazuje do urz\u0119du skarbowego. Kupuj\u0105cy nie sk\u0142ada wi\u0119c osobno deklaracji PCC-3 ani nie wykonuje samodzielnego przelewu podatku.<\/p>\n Strony mog\u0105 mi\u0119dzy sob\u0105 ustali\u0107, \u017ce ekonomiczny koszt PCC pokryje sprzedaj\u0105cy, na przyk\u0142ad przez odpowiednie obni\u017cenie ceny lub dodatkowe rozliczenie. Formalnie jednak podatnikiem wobec urz\u0119du pozostaje kupuj\u0105cy. Takie ustalenie nie zmienia obowi\u0105zku podatkowego.<\/p>\n Najcz\u0119stszy scenariusz jest prosty: osoba prywatna kupuje u\u017cywane mieszkanie od innej osoby prywatnej. Transakcja nie jest obj\u0119ta VAT, dlatego kupuj\u0105cy p\u0142aci PCC w wysoko\u015bci 2%.<\/p>\n Je\u017celi mieszkanie kosztuje 600 000 z\u0142, PCC wynosi 12 000 z\u0142. Przy domu za 1 200 000 z\u0142 b\u0119dzie to 24 000 z\u0142. Do tej kwoty trzeba doliczy\u0107 pozosta\u0142e wydatki transakcyjne, przede wszystkim taks\u0119 notarialn\u0105, op\u0142aty s\u0105dowe za wpis do ksi\u0119gi wieczystej oraz ewentualne koszty kredytu<\/a>, wyceny i ubezpieczenia.<\/p>\n PCC mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 tak\u017ce przy zakupie dzia\u0142ki budowlanej lub rekreacyjnej, miejsca postojowego stanowi\u0105cego odr\u0119bn\u0105 nieruchomo\u015b\u0107, domu w zabudowie jednorodzinnej czy lokalu komercyjnego. Zasada jest podobna: je\u015bli sprzeda\u017c nie podlega VAT i nie ma szczeg\u00f3lnego zwolnienia, kupuj\u0105cy rozlicza 2% PCC.<\/p>\n Warto\u015b\u0107 rynkowa to przeci\u0119tna cena, kt\u00f3r\u0105 mo\u017cna uzyska\u0107 za podobn\u0105 nieruchomo\u015b\u0107 w danej lokalizacji, z uwzgl\u0119dnieniem jej stanu, standardu, powierzchni, pi\u0119tra, uk\u0142adu i sytuacji prawnej. W Krakowie r\u00f3\u017cnica mi\u0119dzy cen\u0105 ofertow\u0105 a faktyczn\u0105 warto\u015bci\u0105 mo\u017ce by\u0107 zauwa\u017calna zw\u0142aszcza przy lokalach wymagaj\u0105cych remontu, nieruchomo\u015bciach z najemc\u0105 albo mieszkaniach o niestandardowym stanie prawnym.<\/p>\n Je\u017celi urz\u0105d uzna, \u017ce wskazana warto\u015b\u0107 jest zani\u017cona, mo\u017ce wezwa\u0107 strony do jej skorygowania. W razie sporu mo\u017cliwe jest powo\u0142anie bieg\u0142ego, a koszt opinii mo\u017ce obci\u0105\u017cy\u0107 podatnika, je\u015bli wycena wyka\u017ce istotn\u0105 r\u00f3\u017cnic\u0119. Dlatego cena i warto\u015b\u0107 przyj\u0119ta do PCC powinny mie\u0107 racjonalne uzasadnienie w dokumentach i realiach lokalnego rynku.<\/p>\n Najbardziej znany przypadek to zakup nieruchomo\u015bci od dewelopera. Sprzeda\u017c nowego mieszkania lub domu jest zazwyczaj opodatkowana VAT, kt\u00f3ry jest ju\u017c zawarty w cenie. Czynno\u015bci podlegaj\u0105ce VAT co do zasady nie podlegaj\u0105 PCC. Kupuj\u0105cy nie p\u0142aci wi\u0119c dodatkowych 2% podatku od czynno\u015bci cywilnoprawnych.<\/p>\n Nie warto jednak automatycznie uto\u017csamia\u0107 rynku pierwotnego z brakiem PCC, a rynku wt\u00f3rnego z obowi\u0105zkiem jego zap\u0142aty. Liczy si\u0119 to, czy konkretna sprzeda\u017c jest rzeczywi\u015bcie opodatkowana VAT. Przy nieruchomo\u015bciach komercyjnych, lokalach u\u017cytkowych lub transakcjach realizowanych przez przedsi\u0119biorc\u00f3w sytuacja mo\u017ce by\u0107 bardziej z\u0142o\u017cona. Sprzeda\u017c zwolniona z VAT mo\u017ce rodzi\u0107 obowi\u0105zek PCC, natomiast sprzeda\u017c obj\u0119ta VAT – co do zasady – go wy\u0142\u0105cza.<\/p>\n Drugi wa\u017cny wyj\u0105tek dotyczy zakupu pierwszego lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego przez osob\u0119 fizyczn\u0105. Zwolnienie z PCC obejmuje sprzeda\u017c mieszkania, domu albo sp\u00f3\u0142dzielczego w\u0142asno\u015bciowego prawa do lokalu mieszkalnego, je\u015bli kupuj\u0105cy wcze\u015bniej nie posiada\u0142 takiej nieruchomo\u015bci ani udzia\u0142u w niej.<\/p>\n Ustawa przewiduje ograniczony wyj\u0105tek dla udzia\u0142u nabytego w drodze dziedziczenia – udzia\u0142 nie mo\u017ce przekracza\u0107 50%. To rozwi\u0105zanie ma znaczenie dla os\u00f3b, kt\u00f3re odziedziczy\u0142y cz\u0119\u015b\u0107 nieruchomo\u015bci po bliskich, ale planuj\u0105 kupi\u0107 swoje pierwsze samodzielne mieszkanie.<\/p>\n Zwolnienie nie obejmuje automatycznie ka\u017cdej nieruchomo\u015bci kupowanej \u201ena pierwsze potrzeby mieszkaniowe\u201d. Sama deklaracja celu zakupu nie wystarczy. Znaczenie maj\u0105 ustawowe warunki dotycz\u0105ce wcze\u015bniejszego posiadania mieszkania, domu lub okre\u015blonego prawa do lokalu.<\/p>\n Przy zakupie przez ma\u0142\u017conk\u00f3w, partner\u00f3w lub innych wsp\u00f3\u0142kupuj\u0105cych sytuacj\u0119 trzeba sprawdzi\u0107 osobno dla ka\u017cdej osoby. Bezpiecznym podej\u015bciem jest za\u0142o\u017cenie, \u017ce ka\u017cdy wsp\u00f3\u0142kupuj\u0105cy powinien spe\u0142nia\u0107 warunki zwolnienia. Je\u017celi jedna osoba ma ju\u017c mieszkanie lub udzia\u0142 wykraczaj\u0105cy poza ustawowy wyj\u0105tek, notariusz mo\u017ce naliczy\u0107 PCC.<\/p>\n Przed podpisaniem aktu warto przekaza\u0107 notariuszowi pe\u0142n\u0105 informacj\u0119 o wcze\u015bniejszych nieruchomo\u015bciach, udzia\u0142ach i sposobie ich nabycia. Pozwala to unikn\u0105\u0107 b\u0142\u0119dnego zastosowania zwolnienia, a p\u00f3\u017aniej zaleg\u0142o\u015bci podatkowej wraz z odsetkami.<\/p>\nKiedy PCC wynosi 2%?<\/h2>\n
Warto\u015b\u0107 rynkowa, a nie tylko cena z aktu<\/h3>\n
Kiedy kupuj\u0105cy nie p\u0142aci PCC?<\/h2>\n
Wsp\u00f3lny zakup mieszkania a zwolnienie<\/h3>\n
PCC przy zakupie kolejnych mieszka\u0144 przez inwestora<\/h2>\n